РОЗДІЛ III. ФІНАНСОВИЙ ТА ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ
3.1. Фінансовий та податковий облік грошових коштів на ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12
ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 використовує рахунки третього классу, які призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.
Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 "Власний капітал та забезпечення зобов'язань", 5"Довгострокові зобов'язання", 6 "Поточні зобов'язання" та на рахунках
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" і 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" обліковуються у гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України на дату здійснення грошової операції, оформлення митних документів, підписання документів про виконання робіт (послуг), підписання установчих документів, затвердження авансового звіту про використання підзвітних грошових коштів. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки й платежі. Курсові різниці за такими операціями відносяться на рахунки 71 "Інший операційний дохід", 74 "Інші доходи", 85 "Інші затрати", 94 "Інші витрати операційної діяльності", 97 "Інші витрати"[39. с. 173].
Кошти у валюті іноземних держав обліковується окремо по кожній валюті, але в перерахунку на національну валюту України. Необхідність такого перерахунку пов’язана з тим, що грошовий вимірювач у бухгалтерському обліку виступає як узагальнюючий методичний прийом. Бухгалтерський баланс всіх підприємств України складається тільки в одній валюті, тобто у гривні.
Облік грошових коштів в касі підприємства ведеться на рахунку №30 "Каса". Рахунок 30 має такі субрахунки:
№301 "Каса в національній валюті";
№302 "Каса в іноземній валюті".
За дебетом рахунку 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.
На ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 , працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валют тощо), на них відкрито
Облік, аналіз і аудит грошових коштів на підприємствах харчової промисловості за національними та міжнародними стандартами
Посада
Прізвище, ініціали
Підпис
Дата
Назва розділу
Номер сторінки
Студент
Мороз О.В.
11.05.09 р.
Фінансовий та податковий облік грошових коштів
Науковий керівник
Перетятько М.В.
Консультант з комп’ютеризації
Чорна В.О.
Завідувач кафедри
Чернелевський Л.М.
55
субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в іноземній валюті».
Грошові кошти до каси надходять з рахунків у банках, внаслідок реалізації товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб тощо.
Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюються комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства. У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку.
Касові операції на ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №12 оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України і Міністерством фінансів України і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:
- «Прибутковий касовий ордер»;
- «Видатковий касовий ордер»;
- «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів»;
- «Касова книга» ;
- «Книга обліку прийнятих та виданих касових грошей».
Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюють прибутко...
